月度归档:2017年12月

资产负债表的基本武功原理一

资产负债表表达的是会计主体在特定时点的财务状况。

资产负债表的基本架构:

资产 = 负债 + 所有者权益

资产
指的是为公司所拥有,能创造未来现金流入或者减少未来现金流出的经济资源。

创造未来现金流入:例如:货币资金 存货 投资性房地产 设备。
减少未来现金流出:例如:预付房租 保险费等各种预付项目。

负债
指的是公司对外在其他组织所承受的经济负担,例如:应付及预收款项 应付职工薪酬 长期借款等。负债也包括部分的估计值,例如估计法律诉讼案所造成的损失。

所有者权益:
指的是资产扣除负债后,由公司所有者享有的剩余权益,又称为净资产或者账面净值

上市公司的所有者是股东,因此所有者权益及股东权益。

会计等式的右边:
代表资金的来源:负债或者所有者权益。
负债与所有者权益的相对比率一般称为 财务结构 。负债越多,财务压力越大,月可能面临倒闭的风险。反之,部分公司可能会选择完全没有长期借款(但仍有短期借款),一般称这种公司为 零负债公司。

会计等式左边:
代表资金的用途。资金可以用各种形式的资产拥有,例如货币资金 存货 应收及预付款项 固定资产等。

资产负债表常把流动性较高的资产排在前面

资金来源和资金用途间有密切的关系,例如人寿保险公司的主要资金来源是客户的保费,属于公司的负债,若如果是经营良好的保险公司,客户续约率在8成以上,这样长期稳定的资金可以购买不动产进行长期投资,没有短期变现压力。一般比较不好的资金搭配方式:是短期资金来源投资在中长期回收的资产上,所谓的以短支长。

一般采用复式记账,目前称为世界通用的会计记账方法。

母公司和子公司 一般来说,合并财务报表的编制 能防止企业把营运亏损及负债隐藏在其他没有合并的受控制公司中(可能是实质控制 例如董事会与经营团队都是自己人,而不是股权控制),对增加财务报表的透明度非常重要。

会计分期
一般一年 称为会计年度

资产部分
流动资产:通常是指一年内能转换成现金的资产。按照惯例,流动性越高的资产排在越前面。

货币资金
财务报表中指的现金 与一般认知的现金不同 具备高度流动性及安全性的资产就越能列为货币资金

应收账款
包括沃尔玛顾客刷卡超过7天以上才能取款的部分。以及与其他供货商往来的应收账款。
在应收账款下,一般公司通常还会列出所谓的 坏账准备科目。坏账准备是用来抵消应收账款等应收项目的金额。坏账准备的功能是反映资产无法收回现金而成为坏账的风险程度。通常由管理阶层提出预估数字,经过会计师查核后确定。在中国大陆,企业通常是根据会计准则 按照一定的比例提列坏账准备。

例如应收账款10亿 评估后 认为可能越有1亿无法回收 英雌坏账准备1亿元,公司应收账款净额为9亿元。沃尔玛的资产负债表并没有坏账准备科目,这不代表它完全没有坏账问题,而是因为坏账金额很小,对评估资产质量重要性不大,没有必要将应收账款和坏账准备分开表达,直接显示应收账款净额即可 其实就是应收账款和坏账计提的和计。 这种做法就是采用所谓的 重要性原则。

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